Obligations TVA pour installations >10 kVA : seuil 10 kVA, immatriculation, régime franchise, déclarations, agriculteurs et professionnels
Votre installation photovoltaïque dépasse 10 kVA (puissance onduleur) ? Vous êtes agriculteur, professionnel ou propriétaire d'une grande installation résidentielle ? Ce guide expert détaille toutes vos obligations TVA en matière d'injection d'électricité dans le réseau : seuil 10 kVA, obligation d'immatriculation, régime de franchise, déclarations TVA et sanctions.
⚠️ SEUIL CRITIQUE : 10 kVA (puissance onduleur)
Si votre installation dépasse 10 kVA de puissance onduleur, vous êtes assujetti à la TVA pour l'injection d'électricité revendue et les certificats verts perçus. Obligation d'immatriculation TVA + déclarations périodiques, SAUF si vous êtes éligible au régime de franchise (chiffre d'affaires ≤25 000€/an).
✅ BON À SAVOIR : Régime de franchise
Si votre chiffre d'affaires annuel (injection + certificats verts) reste ≤25 000€/an, vous pouvez demander le régime de la franchise TVA. Ce régime vous dispense de facturer la TVA et de déposer des déclarations trimestrielles, tout en conservant votre numéro TVA.
📏 Règle officielle SPF Finances (Circulaire 2024)
Seuil d'assujettissement TVA : Puissance ≤10 kVA (puissance maximale de l'onduleur ou alternateur qui injecte dans le réseau)
Si installation ≤10 kVA :
Si installation >10 kVA :
| Élément | Définition officielle | Exemple |
|---|---|---|
| Puissance onduleur | Puissance maximale AC (sortie onduleur) | 3 onduleurs × 3 kVA = 9 kVA ✅ |
| Puissance panneaux (kWc) | NON prise en compte | 12 kWc panneaux / 9 kVA onduleur = ✅ OK |
| Surdimensionnement | Autorisé (écrêtement) | 15 kWc panneaux / 10 kVA onduleur = ✅ OK |
💡 Stratégie surdimensionnement :
Pour rester sous le seuil 10 kVA tout en maximisant production, le surdimensionnement est autorisé : installer plus de panneaux (kWc) que la puissance onduleur (kVA). L'écrêtement en milieu journée est compensé par meilleure production matin/soir.
Exemple : 30 panneaux 400 Wc (12 kWc) + 3 onduleurs 3 kVA (9 kVA total) = ✅ Pas d'assujettissement TVA
| Installation | Puissance panneaux | Puissance onduleur | TVA ? |
|---|---|---|---|
| Résidence familiale | 12 kWc | 3×3 kVA = 9 kVA | ✅ NON |
| Grande maison | 15 kWc | 2×5 kVA = 10 kVA | ✅ NON (limite exacte) |
| Ferme agricole | 30 kWc | 3×4 kVA = 12 kVA | ❌ OUI |
| Hangar professionnel | 50 kWc | 25 kVA | ❌ OUI |
| PME bureau | 40 kWc | 20 kVA | ❌ OUI |
Dès que puissance onduleur >10 kVA, vous exercez une "activité économique" au sens TVA :
→ Assujettissement TVA obligatoire (sauf régime franchise si CA ≤25 000€/an)
| Type revenu | Assujetti TVA ? | Base calcul |
|---|---|---|
| Injection réseau (tarif) | ✅ OUI | kWh injectés × tarif injection (0,05-0,08€/kWh) |
| Certificats verts | ✅ OUI | Nombre CV × valeur unitaire |
| Partage énergie (CEC) | ✅ OUI | kWh vendus voisins × prix convenu |
| Autoconsommation directe | ❌ NON | Pas de livraison tierce = pas TVA |
📋 Obligations TVA complètes (>10 kVA) :
⚠️ ATTENTION : Injection réseau ≠ automatiquement facturation TVA
L'injection d'électricité via le tarif d'injection standard du fournisseur (0,05-0,08€/kWh) ne nécessite PAS de facturer vous-même avec TVA. Le fournisseur gère la TVA. MAIS : si vous vendez directement électricité (partage énergie, contrat direct), là vous devez facturer avec TVA 21%.
Le régime de la franchise TVA est un régime simplifié pour petites entreprises :
| Aspect | Régime normal | Régime franchise |
|---|---|---|
| Immatriculation TVA | ✅ Requise | ✅ Requise (conserve n° TVA) |
| Facturation TVA | Avec TVA 21% | ❌ SANS TVA (HTVA uniquement) |
| Déclarations TVA | Trimestrielles/mensuelles | ❌ Aucune (dispensé) |
| Versement TVA Trésor | Oui | ❌ Non |
| Déduction TVA achats | Oui (récupérable) | ❌ Non (TVA perdue) |
| Listing clients TVA | Oui (annuel) | ✅ Oui (annuel, avant 31/03) |
Pour bénéficier du régime de franchise, TOUTES ces conditions :
✅ Exemple calcul CA annuel :
Installation 15 kVA (agriculteur) :
→ ✅ Éligible franchise (2 550€ << 25 000€)
→ Avantage : immatriculation TVA + numéro BE, MAIS aucune déclaration TVA à déposer
| Avantages | Inconvénients |
|---|---|
| ✅ Aucune déclaration TVA trimestrielle | ❌ Pas de récupération TVA achat panneaux |
| ✅ Pas de TVA à facturer clients | ❌ Moins attractif pour clients pros (pas TVA déductible) |
| ✅ Simplification comptable énorme | ❌ Surveillance CA annuel (dépassement = bascule régime normal) |
| ✅ Conserve numéro TVA (crédibilité) | ❌ Listing clients TVA annuel reste obligatoire |
Si vous dépassez 25 000€/an :
| Dépassement | Conséquence | Application |
|---|---|---|
| ≤10% (max 27 500€) | Franchise maintenue année en cours | Régime normal 01/01 année N+1 |
| >10% (>27 500€) | Franchise perdue immédiatement | Régime normal dès dépassement |
Exemple :
Immatriculation TVA obligatoire SI :
⚠️ Attention délai :
L'immatriculation doit être demandée AVANT la mise en service de l'installation si >10 kVA. Sanctionnable si injection commence sans numéro TVA actif.
📝 Étapes immatriculation TVA :
| Régime | Quand choisir ? | Déclarations |
|---|---|---|
| Franchise | Si CA estimé ≤25 000€/an | ❌ Aucune (dispensé) |
| Normal - Trimestriel | Si CA >25 000€ et ≤2 500 000€ | ✅ Trimestrielles (T1, T2, T3, T4) |
| Normal - Mensuel | Si CA >2 500 000€ | ✅ Mensuelles (12×/an) |
Recommandation installations PV : Si CA ≤25 000€ → Franchise systématiquement (simplification maximale)
Vous devez déposer déclarations TVA périodiques :
| Périodicité | Contenu | Délai dépôt |
|---|---|---|
| Trimestrielle | Opérations T1, T2, T3, T4 | 20e jour mois suivant fin trimestre |
| Mensuelle | Opérations mois M | 20e jour mois M+1 |
Contenu déclaration TVA :
💡 Exemple déclaration TVA trimestrielle :
Installation 20 kVA, Q1 2026 :
Déclarations TVA : ❌ AUCUNE (dispensé)
MAIS obligation annuelle :
+ Communication CA annuel : Montant total opérations effectuées en Belgique (ou "0" si aucune) - avant 31/03 chaque année
Dépôt déclarations TVA : Via application Intervat (MyMinfin)
Situation fréquente : hangars agricoles avec PV 30-100 kWc
| Aspect | Spécificité agriculteurs |
|---|---|
| Régime TVA agricole | Possible SI activité agricole principale (culture, élevage). PV = activité accessoire |
| Franchise TVA | ✅ Très accessible (injection + CV souvent <25 000€ même avec 50-100 kWc) |
| Cumul revenus | CA franchise = injection PV + CV + autres revenus indépendant éventuels |
| Primes | Certificats verts Wallonie disponibles (si ≤10 kWc résidentiel, sinon pro) |
Exemple agriculteur :
Installation PV sur bureau/atelier :
Installation PV sur bâtiment société :
| Aspect | Sociétés |
|---|---|
| Assujettissement | Identique personne physique : seuil 10 kVA |
| Franchise | ✅ Accessible si CA société PV ≤25 000€ |
| Déclarations | Via numéro TVA société (BE 0XXX.XXX.XXX) |
| Avantage | TVA achat panneaux 100% déductible (investissement société) |
| Fiscalité | Revenus PV = bénéfices société (I.Soc 25%) |
Installation collective toiture immeuble :
Partage énergie entre voisins :
⚠️ ATTENTION CEC : Régime franchise EXCLU
Les communautés d'énergie citoyenne (partage énergie via CEC) sont EXCLUES du régime de franchise TVA. Même si CA <25 000€, vous devez appliquer régime normal TVA + déclarations trimestrielles.
Si installation >10 kVA en service SANS immatriculation TVA :
| Infraction | Sanction |
|---|---|
| Absence immatriculation | Amende 250-3 000€ (1ère infraction) |
| Récidive | Amende 1 250-12 500€ |
| TVA non collectée | Paiement rétroactif TVA + intérêts retard |
Si régime normal (CA >25 000€) et déclarations non déposées :
Si sous-déclaration volontaire TVA due :
Si vous découvrez être en infraction :
💡 Régularisation volontaire :
SPF Finances applique principe clémence si régularisation AVANT contrôle. Amendes réduites voire annulées si bonne foi démontrée. Ne pas attendre contrôle fiscal !
NON. Seuil = "≤10 kVA" selon circulaire SPF Finances. 10 kVA pile = limite incluse, donc PAS d'assujettissement. Au-delà (10,1 kVA) = assujetti.
Addition puissances maximales de tous onduleurs injectant simultanément dans réseau. Exemple : 3 onduleurs 3 kVA = 9 kVA total ✅. 2 onduleurs 6 kVA = 12 kVA total ❌ (assujetti).
OUI absolument. Surdimensionnement autorisé (écrêtement). 15 kWc panneaux + 10 kVA onduleur = ✅ Limite OK. 18 kWc panneaux + 9 kVA onduleur = ✅ Pas d'assujettissement (seul onduleur compte).
NON. Tarif injection via fournisseur (0,05-0,08€/kWh) = transaction gérée par fournisseur qui applique TVA. Vous ne facturez rien. MAIS : si partage énergie communautaire (CEC) = vente directe, là OUI facturation TVA obligatoire.
OUI. Franchise = dispense déclarations, PAS dispense immatriculation. Vous conservez numéro TVA BE, mais ne facturez pas TVA et ne déposez pas déclarations trimestrielles. Obligation listing clients TVA annuel (31/03).
NON. Régime franchise = aucune déduction TVA. TVA 6% ou 21% payée lors achat panneaux = perdue définitivement. Avantage franchise = simplicité administrative, inconvénient = pas récupération TVA investissement.
Tolérance 10% : Dépassement ≤10% (max 27 500€) = franchise maintenue année en cours, basculement régime normal 01/01 année suivante. 26 000€ (4%) = ✅ Franchise OK cette année.
OUI. CA = injection électricité + certificats verts + tous revenus activité économique assujettis TVA. Exemple : 600€ injection + 6 500€ CV = 7 100€ CA total (franchise OK).
OUI si activité agricole principale. PV considéré activité accessoire. Possibilité combiner régime agricole + franchise PV si CA PV ≤25 000€. Consulter comptable agricole pour optimisation.
OUI si régime normal. Société assujettie TVA (régime normal) = TVA achat panneaux 100% déductible (investissement société). Très avantageux vs personne physique. Franchise = perte avantage déduction.
Régulariser IMMÉDIATEMENT : (1) Formulaire 604A MyMinfin, (2) Déclarer rétroactif depuis mise en service, (3) Payer TVA + intérêts, (4) Contacter bureau TVA local (régularisation volontaire = clémence). Ne pas attendre contrôle fiscal (sanctions alourdies).
NON si autoconsommation totale. Pas d'injection = pas livraison tierce = pas activité économique TVA. MAIS : dès que injection réseau (même 1 kWh) OU certificats verts perçus = assujettissement obligatoire. Autoconsommation 100% impossible pratiquement (surplus occasionnels).
Le seuil des 10 kVA (puissance onduleur) est le critère déterminant d'assujettissement TVA en Belgique pour les installations photovoltaïques. Au-delà, vous exercez une activité économique nécessitant immatriculation TVA.
✅ Points clés à retenir :
Régime recommandé selon CA :
Cas nécessitant vigilance :
L'assujettissement TVA pour installations >10 kVA nécessite rigueur administrative. En cas de doute, consultez comptable ou SPF Finances.
Dernière mise à jour : 17 janvier 2026
Auteur : Lisa Énergie - BACO CONSULTING & MANAGEMENT SRL
Sources officielles : SPF Finances Belgique (Circulaire TVA 2024), Renouvelle.be, Liantis, MyFid, Xerius, Wolters Kluwer, Wallonie.be, Accountable
Avertissement : Ce guide est informatif. Pour situation fiscale personnelle, consulter comptable agréé ou SPF Finances directement.
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